Persoanele fizice autorizate (PFA) și alte categorii de contribuabili care își plătesc singuri impozitul pe venit se confruntă cu o întrebare crucială în aceste zile: cum aplică bonificația de 3% la impozitul datorat pentru anul 2025? Explicațiile unui expert contabil vin în ajutorul acestora, clarificând pașii de urmat pentru a beneficia de această reducere.
Cum funcționează bonificația de 3%
Conform Ordonanței de Urgență (OUG) 8/2026, bonificația de 3% se aplică impozitului pe venit datorat de persoanele fizice care au obligația de a declara veniturile prin Declarația Unică. Această bonificație se aplică exclusiv impozitului pe venit, nu și contribuțiilor sociale obligatorii (CAS, CASS). Este important de reținut că bonificația nu se aplică impozitului pe venit reținut la sursă.
Pentru a beneficia de această facilitare, contribuabilii trebuie să îndeplinească două condiții cumulative. Prima este achitarea integrală a impozitului pe venit, a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate pentru veniturile realizate în anul 2025, inclusiv contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată. Această plată trebuie efectuată până la data de 15 aprilie 2026. A doua condiție este depunerea Declarației Unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice până la aceeași dată, 15 aprilie 2026.
Calculul impozitului de plată
În practică, impozitul pe venit de plată se calculează scăzând valoarea bonificației de 3% din impozitul stabilit prin declarație. De exemplu, dacă impozitul stabilit este de 1000 de lei, iar bonificația este de 3%, adică 30 de lei, persoana fizică va plăti efectiv 970 de lei. Declarația Unică include o secțiune dedicată, unde contribuabilii pot calcula și evidenția bonificația.
Este important de reținut că, inițial, suma afișată în evidențele Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) va fi impozitul integral, fără bonificație, deoarece ANAF nu are informații prealabile despre îndeplinirea condițiilor necesare. Verificarea acestora se va face ulterior datei de 15 aprilie 2026. Doar după verificarea îndeplinirii ambelor condiții, ANAF va recunoaște bonificația și va actualiza fișa de plată, astfel încât aceasta să reflecte suma corectă.
Plata impozitului prin diverse metode
Pentru cei care doresc să efectueze plata impozitului prin ghișeul.ro, se poate ivi o problemă. Acolo va apărea suma integrală de plată, cea stabilită inițial, fără aplicarea bonificației. În acest caz, o soluție propusă de expert este plata voluntară a sumei corecte, cea diminuată cu valoarea bonificației, prin internet banking. Contribuabilii pot face plata la buget, indicând CNP-ul lor, iar la contul IBAN TREZO, vor introduce codul IBAN al Trezoreriei localității de domiciliu.
În lista IBAN, se va căuta codul 5504, corespunzător „Sume reprezentând impozit pe venit și contribuții sociale datorate de persoanele fizice în curs de distribuire”. La secțiunea „Detalii”, se poate indica „plată impozit Declarația Unică 2025”.
Declarația Unică pentru anul 2025 poate fi depusă până la data de 25 mai 2026. Însă, pentru a beneficia de bonificația de 3%, termenul limită pentru depunerea declarației și achitarea obligațiilor fiscale este 15 aprilie 2026.
